Затрат на основных средств


    Бухгалтерский учет: Учет затрат, не увеличивающих стоимость основных средств

    В названной Инструкции указано, что на субсчете 08-5 счета 08 отражаются затраты, связанные со строительством и приобретением основных средств, не включаемые в соответствии с законодательством в первоначальную стоимость возводимых объектов.

    Письмом Минфина СССР № 219 и ЦСУ СССР № 6-2-14 от 12.12.1986 «Основные положения по учету капитальных вложений» установлен перечень и порядок учета затрат, не увеличивающих стоимости основных средств.

    Затрат на основных средств

    Если же фирма платит «упрощенный» налог только с доходов, затраты на основные средства никак не влияют на налоговые обязательства.

    Критерии признания имущества основным средством на «упрощенке» те же, что и на общем режиме. Напомним, что это ценности с первоначальной стоимостью свыше 40 тысяч рублей и сроком полезного использования более 12 месяцев.

    Однако порядок списания стоимости приобретенных компанией основных средств на расходы зависит от того, когда приобрели имущество: в то время, когда компания работала на упрощенке либо до перехода на спецрежим (когда организация применяла общую систему).

    Имущество, которое приобрели в период применения «упрощенки», приходуют по первоначальной стоимости.

    Контур Бухгалтерия

     Основное предназначение основных средств (ОС) при УСН – приносить экономическую прибыль.

    Основные средства при УСН уменьшают налогооблагаемую базу по упрощенному налогу при приобретении в части признанных расходов. Их перечень строго регламентирован ст. 346.16 НК РФ. Помимо этого, основное средство при УСН должно быть:

    Списание расходов на упрощенной системе актуально при использовании объекта налогообложения «Доходы минус расходы».

    МСФО (IAS) 16 «Основные средства»

    Например, незначительные по стоимости мелкие приспособления, штампы, шаблоны и другие аналогичные детали могут приниматься к учету как единый учетный объект; запасные части и оборудование для обслуживания основных средств, как правило, включаются в состав материально-производственных запасов и списываются на расходы по мере их использования. Однако крупные запасные части, резервное оборудование, а также запчасти и оборудование для обслуживания конкретного объекта могут приниматься к учету как основные средства, если компания предполагает их использовать в течение более одного (годового) периода, но не более срока полезного использования соответствующего объекта основных средств.

    Рекомендуем прочесть:  Заплати алименты

    При определенных условиях общую сумму затрат на актив, целесообразно разделять на составляющие части и учитывать каждую часть как отдельный объект основных средств.

    Особый учет основных средств в налоге УСН

    Например, это помещение в собственности, где находится ваш офис или торговая точка, транспорт, офисная техника, инвентарь, оборудование, то есть это все то, что является средством труда, получения прибыли и стоит дороже 40 тысяч рублей.

    Если вы применяете УСН «Доходы», то списать расходы на основные средства не сможете. Существенно снизить налоговую базу за счет затрат на основное средство имеют право только фирмы на УСН «Доходы минус расходы» .

    Кроме того, что расход должен быть подтвержден, экономически обоснован и соответствовать списку в ст.

    Списание основных средств при УСН на расходы – соблюдаем все условия

    1 ст. 346.16 НК), обычно в течение одного налогового периода. Как же сделать это правильно?

    Основные средства – это имущество, которое выступает в качестве средств труда при производстве и продаже товаров (услуг, работ) или для управления организацией и отвечает следующим критериям:

    Если организация применяет общую систему налогообложения (ОСНО), стоимость основных средств переносится на расходы поступенно – при начислении амортизации, которое производится ежемесячно.

    Способы списания расходов на ремонт основных средств

    В соответствии с пунктом 7 ПБУ10/99, утвержденном Приказом Минфина России от 6 мая 1999 года №33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (далее ПБУ 10/99) в бухгалтерском учете затраты на ремонт основных средств включаются в состав расходов по обычным видам деятельности. Учет затрат ведется на счетах 20, 25 и 26.

    В процессе подготовки к проведению ремонта организации приобретают запасные части, комплектующие, материалы, которые затем будут использованы при проведении текущего, среднего или капитального ремонта основного средства.

    Рекомендуем прочесть:  Жестокость уголовное право

    Теория бухгалтерского учета

    При поступлении акта в бухгалтерию в инвентарной карточке делают отметку о произведенных работах. Данный акт служит основанием для списания фактической себестоимости ремонта.

    При хозяйственном способе ремонт выполняется ремонтной службой организации. Расходы по ремонту относят на затраты того периода, в котором они возникли, и отражают проводкой:

    На стоимость законченных ремонтных работ подрядчик предъявляет заказчику счет, акцепт которого оформляется проводкой: Д Т 25,26 К Т 60 и на сумму НДС: Д Т 19 К Т 60.

    Для равномерного включения в издержки производства затрат на ремонт основных средств организации могут создавать резерв на ремонт на пассивном счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

    Сумма резерва ежемесячно включается в себестоимость в размере норматива, установленного организацией самостоятельно.

    УСН: Затраты на приобретение основных средств при упрощенке

    (п. п. 1 и 3 ст. 257 НК РФ).

    Затраты на приобретение (сооружение, изготовление) объектов основных средств, а также на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение (далее — затраты на приобретение основных средств) налогоплательщики с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» могут учесть в расходах при определении величины облагаемой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (пп.

    Учет затрат по ремонту основных средств

    Изучение порядка формирования и учета резерва на предстоящие расходы по ремонту основных средств.

    Текущий, капитальный и средний ремонт основных средств. Хозяйственный и подрядный способы осуществления ремонта. Порядок учета фактических затрат по ремонту основных средств. Создание ремонтного фонда (резерва). Примеры составления учетных проводок.

    Нормативно-правовая регламентация учёта затрат на восстановление основных средств, порядок создания и отражения резерва предстоящих расходов.

    Учет расходов на ремонт основных средств

    Капитальным ремонтом машин, оборудования и транспортных средств считается вид ремонта, при котором производится полная разборка агрегата, замена или восстановление основных его деталей и узлов. По зданиям и сооружениям капитальным является ремонт, при котором производится замена изношенных конструкций на более прочные и экономичные, за исключением фундаментов и стен зданий, опор мостов, линий электропередач и т.п.